23-05-2025
7 Lượt xem
Đăng bởi: admin
Thuế môn bài là loại thuế bắt buộc mà hầu hết các doanh nghiệp, hộ kinh doanh phải nộp khi thành lập và trong suốt quá trình hoạt động. Việc hạch toán nộp thuế môn bài đúng cách không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật mà còn đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Bài viết dưới đây của Taxnet sẽ giúp bạn nắm rõ quy định, mức thuế, tài khoản sử dụng và cách hạch toán chính xác nhất.
>>Đọc thêm: Phần Mềm Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Thương Mại
Căn cứ Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, đối tượng nộp lệ phí môn bài 2024 là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP về các trường hợp được miễn lệ phí môn bài, bao gồm:
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.
Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.
Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức nêu bên trên (nếu có).
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Mức thu đối với tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (doanh nghiệp, hợp tác xã…)
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và khoản 1 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC, mức thu thuế môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:
– Mức thu lệ phí môn bài căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc ghi trong điều lệ hợp tác xã. Trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu tư.
– Tổ chức có thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài.
– Nếu vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư được ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bằng ngoại tệ thì quy đổi ra tiền đồng Việt Nam để làm căn cứ xác định mức lệ phí môn bài theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí môn bài mở tài khoản tại thời điểm người nộp lệ phí môn bài nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình
Căn cứ khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 22/2022/NĐ-CP và khoản 2 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại 65/2020/TT-BTC, mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:
Hạch toán thuế môn bài là một phần không thể thiếu trong công việc kế toán của doanh nghiệp. Theo quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC, khi hạch toán thuế môn bài kế toán viên có thể sử dụng hai tài khoản là TK 3338 và TK 3339.
Trong đó, tài khoản 3338 sẽ ghi nhận số tiền phải nộp, đã nộp hoặc còn thiếu, cụ thể như sau:
Tài khoản 33381: Bao gồm số thuế đã phải nộp, số thuế chưa nộp và thuế phải nộp trong tương lai.
Tài khoản 33382: Được sử dụng để ghi nhận các khoản thuế phải nộp khác như thuế môn bài, thuế được nộp thay cho doanh nghiệp nước ngoài hoạt động sản xuất và kinh doanh tại Việt Nam.
Theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP, thuế môn bài đã được đổi tên thành lệ phí môn bài và được hạch toán vào tài khoản 3339. Do đó, kế toán viên có thể chọn sử dụng tài khoản 3338 hoặc 3339 khi thực hiện hạch toán thuế môn bài.
Khi hoàn tất việc nộp tờ khai thuế môn bài, việc hạch toán thuế môn bài là rất quan trọng. Dựa trên tờ khai lệ phí môn bài đã gửi cho cơ quan thuế, cần thực hiện hạch toán chính xác để ghi nhận số thuế phải nộp vào các tài khoản phù hợp.
Lưu ý: Để thực hiện hạch toán thuế môn bài, trước tiên cần xác định chế độ kế toán được áp dụng cho doanh nghiệp theo Thông tư 133 hay Thông tư 200. Việc này phụ thuộc vào quy mô của doanh nghiệp:
Thông tư 133: Áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
Thông tư 200: Áp dụng cho cả doanh nghiệp lớn và nhỏ
Khi nộp tờ khai, hạch toán thuế môn bài theo các bước sau:
Hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 200:
Nợ tài khoản 6425: Thuế, phí và lệ phí
Có tài khoản 3338 (TK 33382): Các loại thuế khác
Hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 133:
Nợ tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có tài khoản 3338 (TK 33382): Các loại thuế khác
Cho dù doanh nghiệp áp dụng Thông tư 133 hay Thông tư 200, quy trình hạch toán thuế môn bài khi nộp tiền vào ngân sách là như nhau. Dựa trên biên nhận nộp tiền đầy đủ và đúng hạn, việc hạch toán thuế môn bài năm 2025 được thực hiện như sau:
Nợ tài khoản 3338 (TK 33382): Ghi nhận các loại thuế khác.
Có tài khoản 111, 112: Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
Khi doanh nghiệp nhận được Quyết định xử phạt từ Cơ quan thuế, thực hiện hạch toán thuế môn bài năm 2025 như sau:
Nợ vào tài khoản 811: Chi phí khác.
Có vào tài khoản 3339: Phí và lệ phí cùng các khoản phải nộp khác (Số tiền phạt do nộp chậm).
Khi doanh nghiệp nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước, thực hiện hạch toán thuế môn bài:
Nợ vào tài khoản 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Có vào tài khoản 111 hoặc 112: Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
Khi doanh nghiệp kết chuyển vào cuối kỳ, cần thực hiện hạch toán thuế môn bài:
Nợ vào tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Có vào tài khoản 811: Chi phí khác.
Lưu ý: Các khoản tiền phạt nộp chậm tiền thuế môn bài và tiền phạt chậm nộp tờ khai thuế môn bài sẽ không được phép trừ khi tính toán thuế TNDN.
Trong trường hợp vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ của doanh nghiệp thay đổi thì lệ phí môn bài sẽ được tính dựa trên vốn điều lệ (vốn đầu tư) của năm kinh doanh liền trước.
Đối với trường hợp vốn đăng ký trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư bằng ngoại tệ thì số vốn đăng ký sẽ được quy đổi ra Việt Nam đồng theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế.
Trường hợp đối tượng không thuộc trường hợp miễn thuế môn bài, tham gia sản xuất kinh doanh trong 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài của cả năm. Nếu đối tượng ra sản xuất kinh doanh trong 6 tháng đầu năm thì nộp thuế môn bài cả năm.
Từ 01/01/2017, “thuế môn bài” được quy định là một khoản lệ phí. Do đó, khi doanh nghiệp hạch toán lệ phí môn bài cần sử dụng tài khoản 3339.
Việc hạch toán nộp thuế môn bài đúng và đầy đủ không chỉ đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, mà còn giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt chi phí và minh bạch trong hoạt động tài chính. Kế toán viên cần cập nhật các quy định mới nhất để xử lý chính xác, tránh sai sót gây ảnh hưởng đến báo cáo tài chính cũng như rủi ro trong thanh tra thuế.
Trên đây, Taxnet đã giúp bạn tìm hiểu về “Hạch Toán Nộp Thuế Môn Bài“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc.
Tài liệu tham khảo:
