Hướng dẫn hạch toán truy thu thuế TNDN 

Hướng dẫn hạch toán truy thu thuế TNDN 

Trước khi năm kết thúc, việc hạch toán truy thu thuế TNDN cho các doanh nghiệp đang trở nên phức tạp và cấp thiết hơn bao giờ hết. Vấn đề đặt ra là làm thế nào để hạch toán chính xác các khoản này và đưa vào sổ sách. Trong bài viết dưới đây, Taxnet sẽ hướng dẫn cụ thể về quy trình hạch toán truy thu thuế TNDN.

1. Cách hạch toán truy thu thuế TNDN

Việc các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế không được coi là chi phí gây ra một sự phân chia ý kiến trong việc hạch toán sau khi thanh tra, quyết toán thuế. Có hai phương pháp chính để xử lý: điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài khoản 4211 và các tài khoản liên quan cho năm tài chính hiện tại, hoặc ghi vào tài khoản 811 của năm tài chính hiện tại như một loại trừ hợp lý khỏi chi phí trong quá trình lập Báo cáo quyết toán thuế.

1.1 Hạch toán truy thu thuế TNDN vào tài khoản 4211

Dựa vào kết quả thanh tra thuế, khi doanh nghiệp nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính, các biện pháp điều chỉnh sau được áp dụng:

Đối với phần thuế bị truy thu

Sau khi phát hiện sai sót trọng yếu trong quyết toán thuế và thanh tra, cần điều chỉnh lại hồi tố theo hướng dẫn Chuẩn mực số 29. Quy trình này bao gồm điều chỉnh số dư đầu kỳ của các tài khoản tài sản, nợ phải trả và các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu cho kỳ lấy số liệu so sánh. Cụ thể:

• Tăng số dư nợ đầu năm của TK 4211 (Lợi nhuận chưa phân phối năm trước) để phản ánh số tiền bị truy thu thuế.
• Tăng số dư có đầu năm của TK 333 (bao gồm 3331, 3334, 3335) để điều chỉnh số thuế bị truy thu.
• Điều chỉnh tăng hoặc giảm các số dư đầu năm của các tài khoản tài sản liên quan (như TK 214, 242, …) để điều chỉnh chi phí bị loại trừ.

Đối với phần bị phạt vi phạm hành chính về thuế

• Nợ tài khoản 811 (phạt vi phạm hành chính về thuế, được loại trừ khi tính thuế trong Báo cáo quyết toán thuế TNDN cuối năm).
• Có tài khoản 333 (3339).

Khi nộp các khoản bị truy thu và phạt

• Nợ các tài khoản 333 (bao gồm 3331, 3334, 3335, 3339).
• Có các tài khoản 111 và 112.

Ví dụ: Doanh nghiệp B nhận được quyết định truy thu thuế TNDN với số tiền 150 triệu đồng do việc điều chỉnh lợi nhuận của năm 2022. Để phản ánh sự điều chỉnh này trong sổ sách kế toán, doanh nghiệp cần thực hiện các bút toán sau:

• Nợ tài khoản 4211: 150 triệu đồng (Điều chỉnh giảm lợi nhuận chưa phân phối để phản ánh khoản thuế TNDN bị truy thu).
• Có tài khoản 3334: 150 triệu đồng (Ghi nhận nghĩa vụ thuế TNDN phải nộp vào ngân sách nhà nước).

1.2 Hạch toán truy thu thuế TNDN vào tài khoản 811

Tài khoản 811 – Chi phí khác được sử dụng để ghi nhận các khoản chi phí phát sinh từ các sự kiện hoặc nghiệp vụ không liên quan trực tiếp đến hoạt động chính của doanh nghiệp.

Kế toán ghi nhận số tiền phạt chậm nộp vào tài khoản 811:

• Nợ các tài khoản 811 (bao gồm các khoản bị phạt và truy thu thuế).
• Có các tài khoản 333 (3331, 3334, 3335, 3339), 214, và các tài khoản khác.

Khi nộp các khoản bị truy thu và phạt, hạch toán như sau:

• Nợ các tài khoản 333 (3331, 3334, 3335, 3339).
• Có các tài khoản 111 và 112.

Cuối năm, khi lập Báo cáo quyết toán thuế TNDN, kế toán ghi nhận các khoản truy thu và phạt vào chỉ tiêu B4. Những khoản chi này không được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế tại Tờ khai quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN, đồng thời giải trình chi tiết trong thuyết minh báo cáo tài chính.

Ví dụ: Doanh nghiệp D nhận quyết định truy thu thuế GTGT với số tiền 120 triệu đồng và bị phạt chậm nộp 12 triệu đồng. Để phản ánh các khoản truy thu và phạt này trong hệ thống kế toán, doanh nghiệp cần thực hiện các hạch toán truy thu thuế TNDN sau:

Hạch toán khoản tiền phạt chậm nộp:

• Nợ tài khoản 811 – Chi phí khác: 12 triệu đồng (Ghi nhận khoản chi phí phạt chậm nộp vào chi phí khác)
• Có tài khoản 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp: 12 triệu đồng (Ghi nhận nghĩa vụ phải nộp liên quan đến phạt chậm nộp)

Hạch toán thuế GTGT phải nộp:

• Nợ tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp: 120 triệu đồng (Ghi nhận số thuế GTGT truy thu phải nộp vào ngân sách nhà nước)
• Có tài khoản 1111 – Tiền mặt: 120 triệu đồng (Ghi nhận số tiền thuế GTGT truy thu đã được thanh toán bằng tiền mặt)

2. Cách hạch toán thuế TNDN bị truy thu sau quyết toán

Sau khi quyết toán, nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót dẫn đến tăng thuế TNDN phải nộp hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ, làm tăng số thuế GTGT phải nộp, thì cần thực hiện các bước hạch toán như sau:

Khi doanh nghiệp đang lỗ (Số dư Nợ TK 4211), được hạch toán như sau:

• Nợ tài khoản 811: Số thuế TNDN phải nộp thêm và số thuế GTGT phải nộp thêm.
• Có tài khoản 3334: Số thuế TNDN truy thu.
• Có tài khoản 33311: Số thuế GTGT truy thu.

Lưu ý: Chi phí này sẽ không được trừ khi quyết toán thuế TNDN và phải ghi vào chỉ tiêu [B4] “Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế” của tờ khai thuế TNDN.

Khi doanh nghiệp đang lãi (Số dư Có TK 4211), kế toán thực hiện hạch toán như sau:

Đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty TNHH 1 thành viên:

• Nợ tài khoản 4211: Số thuế TNDN truy thu và số thuế GTGT nộp thêm.
• Có tài khoản 3334: Số thuế TNDN truy thu.
• Có tài khoản 33311: Số thuế GTGT truy thu.

Đối với công ty cổ phần và công ty TNHH 2 thành viên trở lên:

• Nếu Các Thành Viên Chấp Nhận Tính Vào Lợi Nhuận Năm Trước:
  • Nợ tài khoản 4211.
  • Có tài khoản 3334 và tài khoản 33311.
• Nếu Các Thành Viên Không Chấp Nhận Tính Vào Lợi Nhuận, Để Lợi Nhuận Chia Cổ Tức:
  • Nợ tài khoản 811 – Chi phí khác
  • Có tài khoản 3334 và tài khoản 33311.
• Trường hợp giảm số thuế GTGT được khấu trừ:
  • Nợ tài khoản 4211
  • Có tài khoản 1331: Số thuế GTGT được khấu trừ bị giảm.
• Trường hợp tăng số thuế GTGT được khấu trừ:
  • Nợ tài khoản 33311: Số thuế GTGT được khấu trừ tăng.
  • Có tài khoản 4211: Lợi nhuận tăng do giảm chi phí.
• Trường hợp giảm số thuế GTGT đầu ra:
  • Nợ tài khoản 33311: Số thuế GTGT được giảm.
  • Có tài khoản 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

TAXNET đã cung cấp cho bạn thông tin chi tiết về hướng dẫn hạch toán truy thu thuế TNDN. Hy vọng rằng bạn sẽ tìm thấy thông tin này hữu ích.

Nguồn: aztax.com